Ερώτημα: Πότε γεννάται η φορολογική υποχρέωση κατά την ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών;

Ερώτημα: Επιχείρηση με απλογραφικά βιβλία αγόρασε απο Γερμανία πάγιο ένα φορτηγό στις 5/9/2017 άξιας 10000 χωρίς χρέωση ΦΠΑ στο τιμολόγιο του εξωτερικού . Στο τελωνείο στις 9/10/17 του έβγαλαν φορολογική βάση, τα 13010,00 και πλήρωσε το αντίστοιχο ΦΠΑ των 3845,65 στις 9/10/2017.
Ερώτημα 1) σε ποιο τρίμηνο (γ΄ή δ) εκπίπτει το ΦΠΑ του τελωνείου από την τριμηνιαία δήλωση ΦΠΑ δεδομένου ότι η καταβολή φόρου έγινε 9/10 και το τιμολόγιο του εξωτερικού μου είναι 5/9 ?

Συνοπτική Απάντηση

Η φορολογική υποχρέωση γεννάται κατά το χρόνο που πραγματοποιείται η ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών. Η ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών πραγματοποιείται κατά το χρόνο που τα αγαθά τίθενται στη διάθεση του προσώπου που τα αποκτά

Πλήρης Απάντηση

Σύμφωνα με την παρ. 3 του άρθρου 30 του ΦΠΑ, το δικαίωμα έκπτωσης γεννάται κατά το χρόνο που ο φόρος καθίσταται απαιτητός, σύμφωνα με τις διατάξεις των άρθρων 16 έως και 18.   

Σύμφωνα με το άρθρο 18 του ίδιου νόμου, η   φορολογική υποχρέωση γεννάται κατά το χρόνο που πραγματοποιείται η ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών. Η ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών πραγματοποιείται κατά το χρόνο που τα αγαθά τίθενται στη διάθεση του προσώπου που τα αποκτά.

Όταν ο προμηθευτής των αγαθών αναλαμβάνει την υποχρέωση αποστολής τους, η ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών πραγματοποιείται κατά το χρόνο κατά τον οποίο αρχίζει η αποστολή.

Ο φόρος γίνεται απαιτητός από το Δημόσιο κατά το χρόνο έκδοσης του τιμολογίου ή άλλου στοιχείου που επέχει θέση τιμολογίου και το αργότερο τη 15η του επόμενου μήνα από αυτόν κατά τον οποίο γεννήθηκε η φορολογική υποχρέωση.

Η χρεοπίστωση στην περιοδική δήλωση ΦΠΑ θα γίνει στη δήλωση του μήνα Σεπτέμβριο σύμφωνα με το άρθρο 18 του Ν.2859/2000. Η αναγραφή του ποσού που καταβλήθηκε στο τελωνείο τον Οκτώβριο θα γίνει στα προστιθέμενα ποσά στη δήλωση του μηνός Οκτωβρίου.

Σχετικώς δείτε και το θέμα  Αγορά μεταχειρισμένου φορτηγού από Γερμανία.

Πηγή: e-forologia.gr